Vanaf 1 januari 2027 wordt een auto van de zaak voor werkgevers een stuk duurder, tenzij de auto volledig elektrisch is. Naast de bestaande kosten van de auto komt er namelijk een nieuwe heffing bij: de 12% pseudo-eindheffing. Deze belasting staat los van de bijtelling van de werknemer en komt volledig voor rekening van de werkgever.

Wanneer geldt de 12% pseudo-eindheffing?

• Personenauto’s op benzine, diesel, lpg of hybride
• Als je de auto ook privé gebruikt
• Voor werknemers en voor de DGA met een BV

De eindheffing geldt niet voor:

• Bestelbusjes
• Ondernemers met een eenmanszaak of VOF

De pseudo-eindheffing staat los van de bijtelling. Het wordt door de werkgever betaald, niet door de werknemer. De werkgever betaalt per jaar 12% over de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm.

Geen privégebruik: uitsluitend zakelijk

Als de auto alleen zakelijk wordt gebruikt, valt deze niet onder de pseudo-eindheffing. Dit komt bijna niet voor, omdat woon-werkverkeer voor de pseudo-eindheffing privé is. Daardoor is er in de meeste gevallen sprake van privégebruik.

Vrijstellingen

In de volgende gevallen geldt geen pseudo-eindheffing:

• Bij tijdelijke vervanging van een ‘vaste’ auto bij schade, reparatie, onderhoud of bandenwissel geldt de pseudo-eindheffing niet voor de vervangende auto. Deze uitzondering geldt maximaal voor 14 aaneengesloten dagen.
• Als een auto maximaal 7 aaneengesloten dagen per jaar ter beschikking wordt gesteld. Deze vrijstelling vervalt per 1 januari 2031.
• Het geldt ook niet voor lesauto’s.

Overgangsregeling voor bestaande auto’s 

Reed je de auto al voor 1 januari 2027? Dan val je onder de overgangsregeling. Je krijgt dan niet meteen te maken met de pseudo-eindheffing. De overgangsregeling geldt tot 1 januari 2031. Vanaf die datum moet de werkgever voor die auto wel pseudo-eindheffing betalen.

Als je de auto vanaf 1 januari 2027 gaat rijden, dan geldt de pseudo-eindheffing direct.

Mag je de 12% pseudo-eindheffing doorberekenen aan je werknemer?

Nee, volgens de wet mag je deze niet direct of indirect doorberekenen aan je werknemer. Een hogere eigen bijdrage die bedoeld is om deze heffing te compenseren, is niet toegestaan. Wel kun je je autoregeling aanpassen, bijvoorbeeld door vanaf 2027 alleen nog elektrische auto’s aan te bieden of het leasebudget anders in te richten.

Wat als je van werkgever wisselt? 

Werkgevers zullen vanaf 2027 een auto van de vorige werkgever vaak niet willen overnemen, tenzij het een volledig elektrische auto is. Op dat moment eindigt het overgangsrecht, omdat de auto door een andere werkgever (met een ander loonheffingennummer) ter beschikking wordt gesteld.

Dit geldt ook binnen een concern met verschillende loonheffingennummers.

Wat als de auto van werknemer wisselt?

Als de auto wel binnen dezelfde werkgever blijft, maar naar een andere werknemer gaat, dan blijft het overgangsrecht wel geldig.

Wat als er sprake is van een fusie of overname? 

Als er sprake is van een fusie of overname, dan komt er een nieuwe werkgever in plaats van de oude werkgever. In dit geval blijft het overgangsrecht geldig.

Wat als je een tijdelijke auto rijdt?

De pseudo-eindheffing geldt voor de hele kalendermaand, ook als je in die maand maar een of enkele dagen in een niet-elektrische auto hebt gereden. De pseudo-eindheffing geldt dus niet voor die paar dagen, maar voor de hele maand.

Dit geldt ook voor vervangend vervoer, als je bijvoorbeeld je auto naar de garage brengt en een tijdelijke auto krijgt.

Bereid je voor

De nieuwe pseudo-eindheffing kan de kosten van een wagenpark aanzienlijk verhogen. Vooral werkgevers met veel auto’s op benzine, diesel of hybride doen er verstandig aan nu al te inventariseren welke leasecontracten aflopen, welke auto’s onder het overgangsrecht vallen en of elektrificatie financieel aantrekkelijker wordt. Door tijdig vooruit te kijken, voorkom je verrassingen vanaf 2027.

Heb je hier nog vragen over? Neem dan contact met ons op.

Marco Willems
Hoofd salarisadministratie
marco.willems@bgh.nl