Overweeg je een BV op te richten? Of overweeg je een bestaande eenmanszaak naar een BV om te zetten? Er zijn een aantal aandachtspunten waar je op moet letten bij het oprichten van een BV:

• DGA: werknemer van je eigen BV
• Gebruikelijk loon
• Aansprakelijkheid
• Verzekering
• Pensioen/oudedagsvoorziening
• Beperkt afschrijven op bedrijfsgebouwen

Lees ook: Het verschil tussen een eenmanszaak en een BV

DGA: werknemer van je eigen BV

Als je een BV hebt ben je (in de meeste gevallen) ook DGA. Een DGA is een werknemer binnen de BV. Je kan daarom profiteren van de regelingen die ook voor ‘normale’ werknemers gelden. Het gaat dan met name om:

• Kostenvergoedingen: je mag jezelf een onbelaste kostenvergoeding van € 2.400 per jaar uitkeren.
• Het gebruik van de werkkostenregeling. Met deze regeling mag je in 2022 1,7% van de loonsom tot € 400.000 belastingvrij uitgeven aan vergoedingen en verstrekkingen en 1,18% over het meerdere van de loonsom boven € 400.000.

Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

Gebruikelijk loon

Als DGA ben je verplicht een minimumbedrag aan salaris uit de BV op te nemen. Dit gebruikelijk loon is het hoogste bedrag van:

• 75% van het loon van de dienstbetrekking die het meest vergelijkbaar is
• Het loon van de meest verdienende werknemer in het bedrijf
• Minimaal € 48.000 (in 2022)

Het gebruikelijk loon wordt belast in de inkomstenbelasting. Hoe hoger het gebruikelijk loon, des te minder je profiteert van het lage tarief van de vennootschapsbelasting.

Uitzonderingen op het gebruikelijk loon

Er zijn een aantal uitzonderingen wanneer je een lager gebruikelijk loon mag uitkeren:

• Innovatieve start-ups
• Starters
• Verlieslijdende BV’s
• Coronacrisis

Innovatieve start-ups

DGA’s van innovatieve start-ups mogen zichzelf in de eerste drie jaar na de start van de onderneming het wettelijk minimumloon betalen in plaats van het minimale gebruikelijk loon van € 48.000. Een innovatieve start-up is een bedrijf dat speur- en ontwikkelingswerk verricht en binnen de WBSO (S&O-afdrachtvermindering) als starter is aangemerkt.

Starters

DGA’s van startende BV’s die geen innovatieve activiteiten verrichten, kunnen onder voorwaarden een lager gebruikelijk loon betalen.

• De BV kan een hoger gebruikelijk loon niet betalen, bijvoorbeeld omdat de BV veel geïnvesteerd heeft en daardoor niet genoeg geld heeft.
• Een lager gebruikelijk loon voor starters geldt maximaal 3 jaar. Als je een eenmanszaak omzet naar een BV, moet je het aantal jaar dat de eenmanszaak bestaat van deze 3 jaar aftrekken.
• Je mag niet minder dan het wettelijk minimumloon als gebruikelijk loon betalen, naar rato van het aantal gewerkte uren.

Verlieslijdende BV’s

Als je BV verlies lijdt mag je onder voorwaarden een lager gebruikelijk loon betalen:

• Het verlies brengt de continuïteit van je bedrijf in gevaar. Dit geldt niet bij een incidenteel verlies.
• Je bedrijf kan de rekeningen niet meer betalen. Dit mag niet komen doordat je geld naar privé hebt gehaald door bijvoorbeeld een oplopende rekening-courantschuld, uitgekeerd dividend of andere onttrekkingen.
• Je mag niet minder dan het wettelijk minimumloon als gebruikelijk loon betalen, naar rato van het aantal gewerkte uren.

Coronacrisis

In 2020 en 2021 gold een regeling dat je een lager gebruikelijk loon mocht uitkeren als de omzet minimaal 30% was gedaald. Deze regeling is er niet meer in 2022.

Aansprakelijkheid

Een voordeel van de BV is dat de aansprakelijkheid van de DGA beperkt is. Formeel is de DGA niet aansprakelijk voor de schulden van de BV, tenzij sprake is van wanbeleid.

Lees ook: 3 tips om privé aansprakelijkheid voor BV schulden te voorkomen

Voor belastingschulden in de BV ben je in principe privé aansprakelijk. Tenzij je betalingsproblemen op tijd meldt. Zie voor meer informatie: Ben je aansprakelijk voor de belastingschuld van je BV?

In de praktijk komt het echter voor dat banken, bij het verstrekken van een financiering voor de BV, eisen dat de DGA in privé meeondertekent. Wanneer de BV haar schulden niet meer kan betalen, worden deze verhaald op het privévermogen van de DGA.

Verzekering

Anders dan een gewone werknemer, is de DGA meestal niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Een DGA hoeft geen premie te betalen als:

• Er geen sprake is van ondergeschiktheid
• Een gezagsverhouding ontbreekt
• De DGA niet tegen zijn wil ontslagen kan worden

In dat geval moet een DGA zichzelf verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid en werkloosheid, hoewel dit laatste vrij moeilijk is.

De DGA is wel verzekerd voor de Zorgverzekeringswet (Zvw) en moet hiervoor zelf de premies betalen. Voor 2022 is de bijdrage Zvw vastgesteld op 5,50% van het premieplichtig inkomen, tot een maximum inkomen van € 59.706. De maximale bijdrage Zvw is dus € 3.283.

Pensioen/oudedagsvoorziening

Sinds enige tijd zijn de maximaal aftrekbare bedragen voor het opbouwen van een oudedagsvoorziening beperkt. De ondernemer met een eenmanszaak en de DGA kunnen hier allebei door worden getroffen. Het uitgangspunt is immers dat een maximaal pensioengevend salaris niet meer dan € 114.866 (2022) mag bedragen. Wil je meer pensioen opbouwen, dan is dit niet meer fiscaal gefaciliteerd.

Tot 2017 kon een dga in de BV nog eigen pensioen opbouwen, ook wel pensioenopbouw in eigen beheer genoemd. Dit kan vanaf 2017 niet meer.

Beperking afschrijven op bedrijfsgebouwen

Sinds 2019 is de afschrijving op alle bedrijfsgebouwen in eigen gebruik voor BV’s beperkt tot 100% van de WOZ-waarde. Hierdoor kunnen BV’s minder afschrijven op hun bedrijfsgebouwen. Deze beperking geldt niet voor ondernemers met een eenmanszaak. Er geldt wel een overgangsmaatregel voor BV’s. Als de BV een gebouw vóór 1 januari 2019 in gebruik heeft genomen en er op dat gebouw nog geen 3 jaar is afgeschreven, mag de BV 3 jaar afschrijven volgens de oude methode (tot 50% van de WOZ-waarde).

Blogreeks: BV of eenmanszaak

Dit artikel is onderdeel van een blogreeks over de keuze tussen een BV of eenmanszaak. In de blogreeks komen de volgende onderwerpen aan bod:

BV of eenmanszaak: dit zijn de verschillen
BV of eenmanszaak: dit is het omslagpunt wanneer een BV fiscaal voordeliger is
BV of eenmanszaak: aandachtspunten bij het oprichten van een BV
BV of eenmanszaak: stappenplan om een eenmanszaak om te zetten naar een BV

Heb je hier nog vragen over? Neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl