Het kabinet heeft de belastingplannen van Prinsjesdag op een aantal punten aangepast. Dit zijn de voorstellen voor het nieuwe box 3-stelsel en voor aanpassingen in box 1 en 2.

1. Box 3: Vermogenswinstbelasting vanaf 2028
2. Box 3: Heffingsvrije vermogen daalt in 2027
3. Box 3: Heffingsvrije resultaat daalt in 2028
4. Box 3: Het forfait voor overige bezittingen stijgt in 2027
5. Box 2: Tarief in box 2 omlaag
6. Box 2: Maximaal € 100.000 lenen van eigen BV
7. Box 1: Grens wanneer 49,5% belasting geldt wordt verhoogd
8. Box 1: De arbeidskorting wordt minder sterk verhoogd

De voorstellen moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden goedgekeurd.

Aanpassingen box 3

1. Vermogenswinstbelasting vanaf 2028

Tijdens Prinsjesdag werd een brief gepresenteerd met 4 mogelijke scenario’s voor box 3. Een van die scenario’s was om al in 2028 voor een groot deel over te stappen op vermogenswinstbelasting. Dit scenario wil het kabinet doorvoeren.

De vermogenswinstbelasting geldt dan niet alleen voor vastgoed en startups, maar ook voor financiële instrumenten, zoals aandelen en obligaties. Daarmee valt vanaf 2028 circa 90% van het box 3-vermogen met waardeontwikkeling onder de vermogenswinstbelasting. In 2030 volgt volledige vermogenswinstbelasting.

2. Heffingsvrije vermogen daalt in 2027

Het heffingsvrije vermogen in box 3 gaat in 2027 omlaag naar het niveau van 2020:
€ 30.846 per belastingplichtige.

3. Heffingsvrije resultaat daalt in 2028

Vanaf 2028 betaal je dus belasting over het werkelijk rendement voor zover dit rendement hoger is dan het heffingsvrije resultaat. Het heffingsvrije resultaat is in 2028 € 1.000 per persoon, in plaats van € 1.800 zoals eerder voorgesteld.

4. Het forfait voor overige bezittingen stijgt in 2027

Het forfaitaire rendement voor overige bezittingen zoals vastgoed en aandelen stijgt in 2027 met 1,5%. In plaats van 6,37% wordt dit forfait in 2027 dus 7,87%.

Update: Op 1 oktober is bekendgemaakt dat een deel van deze plannen waarschijnlijk weer worden aangepast. Er kwam namelijk forse kritiek: veel kleinere spaarders en beleggers moeten door de nieuwe plannen box 3 belasting gaan betalen. Het kabinet kijkt nu naar mogelijkheden om kleine spaarders en beleggers te ontzien. 

Aanpassingen box 2

5. Tarief in box 2 omlaag

Het tarief van de tweede schijf in box 2 wordt verlaagd van 2027 t/m 2030. Het kabinet hoopt dat DGA’s hierdoor meer dividend uitkeren, waardoor o.a. een deel van de box 3 aanpassingen gedekt kunnen worden.

6. Grens lenen van eigen BV € 100.000

De grens excessief lenen is op dit moment € 500.000. Je mag nu dus € 500.000 lenen van je eigen BV. Leen je meer? Dan betaal je hier belasting over in box 2. Deze grens wordt in stappen verlaagd naar € 100.000:

• Eind 2027 is de grens € 420.000
• Eind 2028 is de grens € 340.000
• Eind 2029 is de grens € 260.000
• Eind 2030 is de grens € 180.000
• Eind 2031 is de grens € 100.000

Een eigenwoningschuld bij de BV telt onder voorwaarden niet mee bij dit bedrag.

Aanpassingen box 1

7. Grens wanneer 49,5% belasting geldt wordt verhoogd

De grens waarboven je 49,5% inkomstenbelasting betaalt, wordt verhoogd. In plaats van een inkomen vanaf € 78.426 begint het toptarief van 49,5% in 2027 vanaf € 80.578. Door deze verhoging wordt ook de algemene heffingskorting langzamer afgebouwd.

8. De arbeidskorting wordt minder sterk verhoogd

De arbeidskorting zou in de oorspronkelijke plannen verhoogd worden met € 173. Dit gaat niet door, de arbeidskorting wordt nu verhoogd met € 133.

Vervolg

De aanpassingen in box 3 worden opgenomen in een novelle. Deze novelle moet vóór 31 december 2026 door de Tweede én Eerste Kamer zijn aangenomen. Het is nog afwachten of dat ook gehaald wordt.

Wil je hier meer over weten? Neem dan gerust contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl