2023 is in zicht. Een nieuw jaar betekent ook een nieuw belastingjaar met nieuwe belastingregels. Dat betekent dat er voor de overgang naar het nieuwe jaar nog een aantal manieren zijn om belasting te besparen. Hier geven we je een aantal tips.

1. Koop dit jaar nog een elektrische auto
2. Optimaliseer spaargeld/beleggingen
3. Houd je vermogen zo laag als mogelijk op 31 december
4. Gebruik de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling
5. Koop in 2022 nog een bedrijfspand, vakantiehuis of beleggingspand
6. Schenk voor eigen woning
7. Speel in op hogere bijtelling na 5 jaar
8. Cluster zorgkosten
9. Beoordeel hoogte gebruikelijk loon in combinatie met kostenvergoedingen en auto van de zaak
10. Optimaliseer KIA, let op wijzigingen vennootschapsbelasting
11. Heroverweeg fiscale eenheid

1. Koop dit jaar nog een elektrische auto

Ben je van plan om op korte termijn een elektrische auto te kopen? En kost deze meer dan € 30.000 en wil je deze op de zaak te zetten? Koop de auto dan – indien mogelijk – nog in 2022. De bijtelling is zowel in 2022 als in 2023 16%. Maar in 2022 wordt deze 16% bijtelling berekend over een cataloguswaarde tot € 35.000, in 2023 over een cataloguswaarde tot € 30.000. Over het deel daarboven betaal je 22% bijtelling. Dat scheelt je dus 6% bijtelling over € 5.000 per jaar (over 5 jaar).

Lees ook: Is een elektrische auto van de zaak nog de moeite waard?

2. Optimaliseer je spaargeld/beleggingen

Over de belasting over spaargeld/beleggingen (box 3) is de afgelopen periode heel veel te doen geweest. Vanaf 2026 moet je belasting betalen over het werkelijk rendement. Vanaf 2023 betaal je belasting aan de hand van fictieve rendementen. Hier wordt echter uitgegaan van de werkelijke samenstelling van je vermogen.

1. Spaargeld, deposito en contant geld
2. Overige bezittingen
3. Schulden

Elke categorie kent een eigen fictief rendement. De hoogte van categorie 1 en 3 is nog onbekend, maar categorie 2 zal (met 6,17% in 2023) veel hoger zijn dan categorie 1. Omdat de peildatum van het vermogen op 1 januari ligt, heb je nog kort de tijd om daarop voor te bereiden. Houd er daarbij rekening mee dat heen en weer schuiven van vermogen binnen 3 maanden rond de jaarwisseling genegeerd kan worden door anti-misbruikwetgeving.

3. Houd je vermogen zo laag als mogelijk op 31 december

Als je meer dan € 57.000 vermogen/spaargeld hebt, of meer dan € 114.000 als je een fiscaal partner hebt, dan betaal je belasting over je vermogen (box 3). Hoe hoger je vermogen, hoe meer belasting je betaalt. De peildatum hiervoor is je vermogen op 1 januari. Als je probeert je vermogen op dat moment zo laag mogelijk te houden, dan betaal je minder belasting. Hiermee bedoelen we uiteraard niet dat je je geld zomaar moet uitgeven, maar wellicht kun je hier op een slimme manier mee omgaan. Bijvoorbeeld:

• Als je een privéschuld open hebt staan bij je eigen BV, kun je deze (deels) aflossen met geld dat je privé op de bank hebt staan.
• Neem geen geld uit je eenmanszaak op als je dit niet nodig hebt in 2022. Laat het op de bedrijfsrekening staan.
• Schenk geld aan je kinderen (zie hieronder).
• Betaal je hypotheekrente maximaal 6 maanden vooruit.
• Betaal de premie zorgverzekering 12 maanden vooruit.

Lees ook: 8 mogelijkheden om minder belasting over je spaargeld te betalen

4. Gebruik de vrije ruimte binnen de werkkostenregeling

De vrije ruimte in de werkkostenregeling is in 2022 1,7% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% over het meerdere. Zolang je binnen de vrije ruimte blijft kun je je personeel belastingvrij zaken verstrekken. Gebruik de vrije ruimte dus nog dit jaar, want ongebruikte vrije ruimte kun je niet doorschuiven naar 2023. Heb je juist te weinig vrije ruimte, overweeg dan om vergoedingen uit te stellen naar volgend jaar. In 2023 wordt de vrije ruimte namelijk verhoogd naar 3% over de loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het meerdere.

Als je meerdere BV’s hebt mag je gebruik maken van de concernregeling. Hierbij mag je de vrije ruimte van alle BV’s bij elkaar optellen. Dit is gunstig als je in de ene BV over de vrije ruimte heen gaat en in de andere BV niet. Als de totale loonsom van de BV’s hoger is dan € 400.000, kan de concernregeling ook ongunstig uitpakken. Bereken dus wat in jouw situatie het meest gunstig is.

Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

5. Koop in 2022 nog een bedrijfspand, vakantiehuis of beleggingspand

Sta je op punt om een bedrijfspand, vakantiehuis of beleggingspand aan te schaffen? Doe dit nog in 2022, want vanaf 2023 betaal je meer overdrachtsbelasting. In 2022 betaal je 8% overdrachtsbelasting, in 2023 is dit 10,4%. Dit betekent dat je 30% meer overdrachtsbelasting betaalt.

6. Schenk voor eigen woning

Wil je je kinderen of een derde een bedrag schenken voor de eigen woning? In 2022 kun je eenmalig € 106.671 belastingvrij schenken. Dit wordt wordt in 2023 € 28.947 en vanaf 2024 geheel afgeschaft. Als je in 2022 € 106.671 schenkt (minder kan uiteraard ook), dan moet je dit in 2022 volledig betalen of in 2022 een deel betalen en uiterlijk in 2023 het resterende deel. Je mag dit niet meer spreiden over 3 jaar.

7. Speel in op hogere bijtelling na 5 jaar

De percentages bijtelling voor de auto van de zaak gelden 60 maanden. Daarna geldt het voor dat jaar geldende percentage. Dit betekent dat voor elektrische auto’s die in 2018 voor het eerst op naam zijn gesteld, de bijtelling van 4% over de hele cataloguswaarde in de loop van 2023 wijzigt in een bijtelling van 16% over de eerste € 30.000 en 22% over het meerdere. Bezit je zo’n auto, dan kun je wellicht de hogere bijtelling voorkomen door:

1. De auto naar privé te halen. Dit is met name interessant voor de DGA. Voor de ondernemer met een eenmanszaak/VOF is dit alleen mogelijk als de auto in 2023 niet meer dan 10% zakelijk gebruikt gaat worden.
   Lees ook: Kan ik mijn auto naar privé halen?
2. De auto nog maximaal 500 km privé te gebruiken. Je betaalt dan geen bijtelling meer.

8. Cluster zorgkosten

Zorgkosten zijn nog steeds aftrekbaar. In 2022 tegen maximaal 40%, in 2023 tegen maximaal 36,93%. Er geldt wel een drempel, wat betekent dat alleen de zorgkosten boven deze drempel aftrekbaar zijn. Heb je bijvoorbeeld dit jaar een fors bedrag aan de tandarts uitgegeven en heb je nog andere zorgkosten in het vooruitzicht, overweeg om dat dit jaar te doen. Als je daardoor voor een groter bedrag over de drempel gaat dan levert dit meer belastingbesparing op.

9. Gebruikelijk loon i.c.m. kostenvergoedingen en auto van de zaak

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van je eigen BV ben je verplicht om jezelf salaris uit te keren. Dit noemen ze het gebruikelijk loon. Het gebruikelijk loon is minimaal het hoogste bedrag van:

1. € 48.000 of hoger
2. Het salaris van de meest verdienende werknemer in het bedrijf
3. Het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking (van een werknemer buiten het bedrijf). In 2022 kan het gebruikelijk loon ook minimaal 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking zijn. Dit wordt de doelmatigheidsmarge genoemd. Deze wordt in 2023 afgeschaft.

Kostenvergoedingen tellen, mits deze individualiseerbaar zijn, mee voor het gebruikelijk loon. Daardoor hoef je misschien minder brutoloon op te nemen. Het maakt niet uit of de kostenvergoedingen belast of onbelast zijn. Denk bijvoorbeeld aan een onbelaste vergoeding voor maaltijden of reiskosten. Ook de bijtelling vanwege privégebruik van de auto van de zaak telt mee voor het gebruikelijk loon. Bij een auto van bijvoorbeeld € 60.000 en een bijtelling van 22%, kun je het brutoloon dus € 60.000 x 22% = € 13.200 lager vaststellen.

Doordat de doelmatigheidsmarge in 2023 wordt afgeschaft, zal het in de praktijk veel voorkomen dat het loon omhoog moet naar 100% van de meest vergelijkbare positie. Hierdoor kun je het gebruikelijk loon in 2022 wellicht nog verlagen door bovenstaande tip, maar in 2023 niet meer omdat je het gebruikelijk loon wellicht moet verhogen.

10. Optimaliseer KIA, let op wijzigingen VPB

Als je dit jaar meer dan € 2.400 investeert, heb je mogelijk recht op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Dit is een extra aftrekpost op de winst. De aftrek loopt af naarmate je meer investeert vanaf een bedrag van € 110.999. Overschrijd je dit bedrag, overweeg dan investeringen op het eind van dit jaar uit te stellen tot 2023, als je daardoor in 2022 en 2023 een hogere KIA krijgt.

Heb je voor de investering ook recht op energie-investeringsaftrek (EIA) of milieu-investeringsaftrek (MIA)? Beoordeel dan of het verstandig is om de investering uit te stellen. Pas aan het einde van 2022 wordt namelijk duidelijk welke investeringen in 2023 voor EIA en MIA in aanmerking komen. Misschien komt je investering in 2023 dan niet meer in aanmerking, maar het kan ook zijn dat de EIA en/of MIA in 2023 tot een hogere aftrek leidt.

In verband met de geplande verlaging van de tariefschijf en de verhoging van het tarief in de vennootschapsbelasting, kan het wel weer raadzaam zijn om investeringen uit te stellen.

Investeer je dit jaar € 2.400 of minder, overweeg dan juist een investering die je in 2023 van plan was naar 2022 te halen.

11. Heroverweeg fiscale eenheid

Het tarief van de vennootschapsbelasting is:

• In 2022 15% tot een winst van € 395.000. Hierboven betaal je 25,8%.
• In 2023 19% tot een winst van € 200.000. Hierboven betaal je 25,8%.

Als je meerdere BV’s hebt en deze gezamenlijk boven die € 200.000 winst uitkomen dan betaal je waarschijnlijk meer belasting als je een fiscale eenheid hebt.

Heroverweeg daarom of een fiscale eenheid wel of niet interessant is. Als je de fiscale eenheid vanaf 2022 wil verbreken dan moet dit verzoek voor 1 januari 2023 bij de belastingdienst binnen zijn.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl