De nieuwe tegenbewijsregeling in box 3 maakt het mogelijk om met het kasstelsel minder belasting te betalen. Door inkomsten over meerdere jaren in één jaar te laten uitbetalen, kun je de belasting sterk verminderen. Zeker omdat het forfaitaire rendement op beleggingen in 2026 fors stijgt van 5,88% in 2025 naar 7,78% in 2026, kan het de moeite waard zijn om eens te kijken naar deze mogelijkheden.

Hoe werkt dit?

Op dit moment kun je kiezen op welke manier je belasting wil betalen over je box 3 vermogen:

• Over het werkelijke rendement
• Over het forfaitaire rendement

Je kunt er voor kiezen om in het ene jaar over je werkelijke rendement te betalen en in het andere jaar over het forfaitaire rendement. Die keuze kun je namelijk ieder jaar opnieuw maken.

Je betaalt minder box 3 belasting als je ervoor kunt zorgen dat je:

• In het ene jaar nauwelijks of geen rendement haalt, en dan over het werkelijke rendement belasting betaalt
• In het andere jaar veel rendement haalt, en dan over het forfaitaire rendement belasting betaalt

Dit kun je doen door gebruik te maken van het kasstelsel.

Wat is het kasstelsel?

Het kasstelsel betekent dat je inkomsten meetelt in het jaar waarin je ze hebt ontvangen. Het kasstelsel is het tegenovergestelde van het matching-beginsel. Het matching-beginsel betekent dat je inkomsten meetelt in het jaar waar het betrekking op heeft.

Als voorbeeld:

Stel je verhuurt een pand. De huur van december 2025 ontvang je in januari 2026. Volgens het kasstelsel tel je deze inkomsten mee in 2026. Volgens het matching-beginsel tel je deze inkomsten mee in 2025.

Hoe gebruik je het kasstelsel om minder box 3 belasting te betalen?

Het kasstelsel is verplicht voor box 3. Je kunt hiermee op een aantal manieren belasting besparen:

• Door huurinkomsten vooruit te ontvangen
• Door je bankrekening/spaarrekening over te sluiten

Huurinkomsten vooruit ontvangen

Stel, je verhuurt een pand aan je kind of aan je eigen BV. Dan kun je de huur vooruit laten betalen. Dus de huur van 2026 wordt volledig in december 2025 vooruitbetaald. De huur van 2025 is in 2025 betaald, dus in 2025 heb je de huur van 2025 en 2026 ontvangen. Eventueel kun je ook 2027 nog vooruit laten betalen in 2025.

Dan heb je in 2025 een heel hoog rendement. Dan kies je ervoor om box 3 belasting te betalen over het forfaitair rendement. Vervolgens heb je in 2026 (en eventueel 2027) geen rendement. Dan kies je ervoor om in 2026 en 2027 belasting te betalen over het werkelijk rendement.

Spaargeld

Bij de meeste banken ontvang je rente over spaargeld in januari over het jaar daarvoor. In 2025 heb je dus de rente over 2024 ontvangen. Als je in december 2025 je rekening opzegt, dan ontvang je de rente over 2025 ook nog in 2025.

In 2025 kies je er dan voor om belasting te betalen over het forfaitair rendement. In 2026 heb je dan geen rente ontvangen, de rente over 2026 ontvang je namelijk pas weer in 2027. In 2026 kies je er dan voor om belasting te betalen over het werkelijk rendement.

Aandachtspunten

Er zijn wel een aantal zaken waar je rekening mee moet houden als je dit toe wilt passen:

• Bij verhuurd vastgoed tellen niet alleen de huurinkomsten mee voor het werkelijk rendement. Ook de WOZ stijging of daling telt mee. De betaalde rente op schulden mag je daarentegen eraf halen. Als de WOZ waarde evenveel of meer stijgt dan het forfait (7,78 % in 2026), dan heeft het werkelijk rendement geen voordeel.
• Let er ook op dat dit alleen mogelijk is in de jaren dat je kan kiezen tussen het werkelijk rendement en forfaitair rendement. Vanaf 1 januari 2028 komt er een nieuw box 3 stelsel waarbij je alleen nog maar belasting betaalt over het werkelijk rendement. Het is dus tijdelijk.
• En houd er rekening mee dat als de belastingdienst vindt dat er onzakelijk is gehandeld of vindt dat dit puur is gedaan om belasting te besparen, ze alsnog een correctie op kan leggen. De belastingdienst kan ook nieuwe wetgeving maken, om deze route onmogelijk te maken.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl