Er zijn weer een aantal nieuwe ontwikkelingen over het box 3-stelsel. De belastingheffing op basis van werkelijk rendement zou ingaan vanaf 2026. Dit is uitgesteld naar 2027. Daarnaast is het forfaitaire rendement over 2022 bekend gemaakt.

Box 3 – Hoe zat het ook alweer?

In box 3 betaal je belasting over spaargeld en beleggingen als dit hoger is dan € 50.000 of € 100.000 als je een fiscaal partner hebt. Tot 2021 betaalde je belasting over een fictief rendement. Eind 2021 oordeelde de Hoge Raad dat deze manier van belastingheffing in strijd is met de wet als het werkelijke rendement lager is dan het forfaitaire rendement. Het voordeel uit sparen en beleggen moet worden bepaald op het werkelijk behaalde rendement.

Eind april 2022 werd bekend dat iedereen die op tijd bezwaar maakte rechtsherstel krijgt en dus geld terug krijgt. Iedereen die geen bezwaar of niet op tijd bezwaar maakte krijgt geen geld terug.

Box 3 – 2022

In 2022 wordt de box 3 belasting op 2 manieren berekend.

1. Via de oude methode
2. Via de nieuwe methode, de Overbruggingswet die voor 2023 t/m 2026 geldt

Je betaalt het laagste te betalen bedrag van deze 2 manieren.

Box 3 – 2023 t/m 2026 Overbruggingswet

Voor 2023 t/m 2026 geldt de Overbruggingswet box 3. In de Overbruggingswet wordt box 3 vermogen (spaargeld en beleggingen) belast via een forfaitaire spaarvariant. In de spaarvariant wordt uitgegaan van de werkelijke verdeling van spaargeld en beleggingen, maar elk van deze groepen heeft wel een forfaitair rendement. Het forfait over 2022 is inmiddels bekend.

• Spaargeld wordt belast op basis van de actuele spaarrente. Dit is 0% in 2022.
• Schulden worden belast op basis van de hypotheekrente. Dit is 2,28% in 2022.
• Beleggingen worden belast op basis van het meerjarige gemiddelde rendement. Dit is 5,53% in 2022.

De Overbruggingswet box 3 wordt waarschijnlijk aangepast op een aantal punten. Bijvoorbeeld een fijnmaziger rendement op overige beleggingen, in plaats van één rendement voor deze grote diverse groep dat voor 2023 is vastgesteld op 6,17%.

Box 3 – vanaf 2027 werkelijk rendement

Vanaf 2027 wordt er niet meer met een forfaitair rendement gerekend, maar met het werkelijke rendement. Het is nog niet bekend wat exact met werkelijk rendement wordt bedoeld. Er zijn een aantal opties:

• Een vermogenswinstbelasting. Dit betekent dat je belasting betaalt op het moment dat je het vermogensdeel verkoopt/vervreemd over de waardestijging.
• Een vermogensaanwasbelasting. Dit betekent dat je belasting betaalt over het jaarlijkse rendement op het vermogen en over de jaarlijkse waardestijging.
• Een combinatie van deze 2

Het box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement zou ingaan vanaf 2026. Dit is uitgesteld naar 1 januari 2027, doordat een langer traject nodig is dat voorafgaat aan de invoering en door de noodzakelijke ICT modernisering bij de belastingdienst.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl