Wij krijgen vaak vragen of de kosten van eten en drinken aftrekbaar zijn. En of je de btw kunt terugvragen. De regels daarvoor zijn divers en hangen af van de situatie. Er zijn regels voor de omzetbelasting, inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Alle regels lees je hier.

Omzetbelasting: is btw op eten en drinken aftrekbaar?

Of de btw over eten en drinken aftrekbaar is hangt af van de situatie: waar wordt er gegeten/gedronken en is het voor eigen gebruik of voor het personeel?

Eten en drinken in horeca

Als eten en drinken in de horeca genuttigd wordt is de btw niet aftrekbaar. Het maakt hierbij niet uit of het voor eigen gebruik is of voor het personeel. Ook als je een cateraar inhuurt op een externe locatie is de btw niet aftrekbaar.

Eten en drinken voor eigen gebruik

Btw op eten en drinken voor eigen gebruik van de ondernemer is niet aftrekbaar. Denk hierbij aan eten in de supermarkt. Dit zijn privékosten.

Eten en drinken voor het personeel

Btw op eten en drinken voor personeel (zoals kantinekosten) is tot een bepaalde hoogte aftrekbaar. Let er op dat dit in principe alleen aftrekbaar is als het op bedrijfslocatie wordt genuttigd. Er zijn een paar uitzonderingen, die niet vaak voorkomen.

De btw is aftrekbaar zolang er geen sprake is van zogenoemde ‘bevoordeling’. Dat betekent dat de btw over maximaal € 227 per werknemer aftrekbaar is.

Hoeveel btw op kantinekosten aftrekbaar is bereken je als volgt:

1. Totale kosten eten/drinken per jaar excl. btw
2. Hier tel je 25% bij op (opslagkosten)
3. Hier haal je de eventuele omzet van de bedrijfskantine vanaf (als je geen vergoeding aan je medewerkers vraagt is dit dus 0)
4. Het bedrag dat overblijft deel je door het aantal werknemers. Dit is de bevoordeling per werknemer.

Bevoordeling is lager dan € 227 per werknemer

Als de bevoordeling lager dan € 227 per werknemer is, tel je hier nog eventuele andere personeelsvoorzieningen bij op. Denk hierbij aan een kerstpakket, business seats of een personeelsfeest (tenzij dit via een personeelsvereniging loopt). Blijft het totaal onder de € 227 per werknemer dan is de volledige btw aftrekbaar. Is het totaal hoger dan € 227 per werknemer, dan bereken je per werknemer hoeveel kosten aftrekbaar zijn. Op de website van de belastingdienst vind je rekenvoorbeelden.

Bevoordeling is hoger dan € 227 per werknemer

Als de bevoordeling hoger dan € 227 per werknemer is, is de volledige btw over het eten/drinken niet aftrekbaar.

Inkomstenbelasting: zijn kosten van eten en drinken aftrekbaar?

Als kosten voor eten en drinken voor privédoeleinden zijn gemaakt dan zijn de kosten niet aftrekbaar.

Als kosten voor eten en drinken voor zakelijke doeleinden zijn gemaakt dan zijn deze kosten deels aftrekbaar. Er geldt namelijk een aftrekbeperking voor deze kosten. Je hebt hierbij keuze uit:

1. 80% van de kosten zijn aftrekbaar. Dit is de meest gebruikte optie.
2. Je telt € 5.700 (bedrag voor 2026) bij de winst op en mag vervolgens alle kosten in aftrek brengen. Aangezien deze drempel hoog ligt wordt hier bijna geen gebruik van gemaakt.

In de praktijk komt het dus voor dat ondernemers maaltijdkosten in aftrek brengen.

Onlangs heeft de Hoge Raad de uitspraak gedaan dat deze kosten aftrekbaar zijn. De belastingdienst en de rechter dachten hier anders over, maar de ondernemer heeft bij de Hoge Raad gelijk gekregen.

De ondernemer werkte een deel van het jaar voor zijn bedrijf ver weg van zijn woning, en huurde hiervoor een studio. De kosten voor de huur van deze studio zijn aftrekbaar. De ondernemer ging daar iedere dag uit eten. De belastingdienst en de rechter vonden dit privé kosten (‘ieder mens moet tenslotte eten’).

De Hoge Raad dacht daar anders over. De Hoge Raad vindt dat als de huur voor verblijf zakelijk is, kosten voor maaltijden ook zakelijk zijn. Wel geldt bovenstaande aftrekbeperking van 80% of € 5.700.

Vennootschapsbelasting: zijn kosten van eten en drinken aftrekbaar?

Voor de vennootschapsbelasting gelden dezelfde regels als voor de inkomstenbelasting. Het enige verschil is dat je in de inkomstenbelasting 80% van de kosten in aftrek mag brengen. Voor de vennootschapsbelasting is dit 73,5%.

Wil je hier meer over weten? Neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl