Binnen de werkkostenregeling (WKR) bestaat de concernregeling. De WKR geldt per werkgever, tenzij je de concernregeling toepast. Dan mag je alle vrije ruimtes binnen 1 concern samenvoegen. Je kunt de concernregeling toepassen als een moedermaatschappij minimaal 95% eigenaar is van een of meerdere dochtermaatschappijen. Je mag ieder jaar zelf kiezen of je de concernregeling wel of niet toepast. Is het voordelig om deze regeling toe te passen of niet?

Wat is de werkkostenregeling?

Via de werkkostenregeling (WKR) kun je personeel allerlei zaken onbelast vergoeden en verstrekken. Alle vergoedingen en verstrekkingen vallen onder één van de volgende categorieën:

• Vrije ruimte
• Intermediaire kosten
• Gerichte vrijstellingen
• Nihilwaarderingen

Over de vrije ruimte betaal je geen belasting.

In 2023 was de vrije ruimte:

• 3% over de eerste € 400.000 van de totale fiscale loonsom
• 1,18% over het meerdere

In 2024 is de vrije ruimte:

• 1,92% over de eerste € 400.000 van de totale fiscale loonsom
• 1,18% over het meerdere

Heb je meer vergoed dan de vrije ruimte? Dan betaal je hierover 80% eindheffing/belasting.

Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

Wanneer is de concernregeling voordelig?

De concernregeling is voordelig als je in 2 of meer bedrijven personeel hebt zitten, en in het ene bedrijf de vrije ruimte niet opmaakt en in het andere bedrijf over de vrije ruimte heen gaat. Dan kan het bedrijf dat over de vrije ruimte heen gaat het deel dat het andere bedrijf niet opmaakt ook inzetten. Dat scheelt een eindheffing van 80%.

Wanneer is de concernregeling nadelig?

De concernregeling is nadelig als je door de concernregeling toe te passen over de vrije ruimte heen gaat, terwijl je hier niet overheen zou gaan als je in ieder bedrijf individueel de vrije ruimte berekent.

Het verschil tussen 2023 en 2024

In 2023 kon de concernregeling voor een extra nadeel zorgen, omdat de eerste schijf van de vrije ruimte (het percentage over de loonsom tot de € 400.000) een stuk groter was dan de tweede schijf (het percentage over de loonsom boven de € 400.000). In de concernregeling geldt de verhoogde vrijstelling dan namelijk maar 1 keer.

In 2023 was de vrije ruimte namelijk 3% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% over het meerdere. In 2024 is dat verschil een stuk kleiner. Hier zie je aan de hand van een voorbeeld het verschil in vrije ruimte. Stel je hebt 2 BV’s met beide een loonsom van
€ 500.000. De vrije ruimte is dan als volgt:

• 2023 zonder concernregeling: € 400.000 * 3% + € 100.000 * 1,18% * 2 = € 26.360
• 2023 met concernregeling: € 400.000 * 3% + € 600.000 * 1,18% = € 19.080
• 2024 zonder concernregeling: € 400.000 * 1,92% + € 100.000 * 1,18% * 2 =
  € 17.720
• 2024 met concernregeling: € 400.000 * 1,92% + € 600.000 * 1,18% = € 14.760

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Marco Willems
Hoofd salarisadministratie
m.willems@bghaccountants.nl