Correcties in de laatste btw-aangifte over 2023

Eind januari 2024 dienen de meeste ondernemers de laatste btw-aangifte over 2023 in. Die laatste aangifte verdient altijd wat extra aandacht door een paar jaarlijkse correcties. Als je zelf je btw-aangifte indient staan hier een aantal aandachtspunten.

  1. Privégebruik auto van de zaak
  2. Privégebruik overige
  3. Vrijgesteld gebruik
  4. Personeelsvoorzieningen
  5. Relatiegeschenken

Privégebruik auto van de zaak

De meest voorkomende correctie is het privégebruik van de auto van de zaak. De btw op alle kosten is aftrekbaar, maar je moet op het eind van het jaar corrigeren voor het privégebruik. Deze correctie is meestal een forfaitair bedrag, namelijk 2,7% van de cataloguswaarde. Als je de auto al sinds 2018 of eerder gebruikt, dan betaal je 1,5% van de cataloguswaarde.

Als het werkelijk privégebruik bekend is, moet je corrigeren op basis van het werkelijke privégebruik. Bij weinig privégebruik is de correctie dan vaak ook lager. Houd er rekening mee dat voor de btw woon-werkverkeer niet zakelijk is, maar privé.

Deze btw correctie voor privégebruik geldt zowel voor personenauto’s als voor bestelauto’s.

Privé gebruik overige

Gebruik je goederen of diensten deels privé, dan is een deel van de btw niet aftrekbaar. Veel voorkomende zaken die voor privégebruik gecorrigeerd moeten worden zijn telefoonkosten, accountantskosten en gas, water en elektriciteit. Dit kun je corrigeren door een goede schatting te maken van privé versus zakelijk gebruik.

Btw vrijgesteld gebruik

Als je goederen of diensten levert die vrijgesteld zijn, dan is de btw op goederen of diensten die je inkoopt niet aftrekbaar. Als je zowel vrijgestelde als belaste prestaties levert, dan is de btw op algemene kosten (denk aan energiekosten, accountantskosten etc.) naar rato aftrekbaar. Stel je hebt in 2023 80% belaste omzet en 20% vrijgestelde omzet, dan is 20% van de btw op je inkopen (algemene kosten) niet aftrekbaar. Inkopen die horen bij vrijgestelde goederen/diensten zijn geheel niet aftrekbaar. Dit corrigeer je aan het einde van het jaar. Let wel op: er gelden uitzonderingen voor investeringsgoederen.

Personeelsvoorzieningen

De btw op personeelsvoorzieningen zijn alleen aftrekbaar als dit voor de betreffende werknemer in 2023 niet meer dan € 227 (ex btw) is. Ga je voor een werknemer over dit bedrag heen, dan vervalt de gehele aftrek. Bij personeelsvoorzieningen moet je denken aan fitness, ontspanning en loon in natura zoals een kerstpakket of jubileumgeschenk.

Relatiegeschenken

Heb je klanten tijdens Kerst een relatiegeschenk gegeven? De btw op relatiegeschenken is aftrekbaar tenzij de btw bij aanschaf door de relatie zelf slechts voor 30% of minder aftrekbaar zou zijn geweest. De btw is ook aftrekbaar als het bedrag aan relatiegeschenken in 2023 per relatie niet meer dan € 227 (ex btw) is geweest.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl

  • Martijn Vermunt
    Martijn Vermunt Partner

Meer weten over dit onderwerp?