Als je geld van je bv naar privé haalt, buiten je salaris om, keer je dividend uit. Over dividend uitkeren betaal je belasting in box 2. In 2024 wijzigt het belastingtarief van box 2. Is het daarom slim om dit jaar nog dividend uit te keren of juist niet?

Dividend: belasting box 2

Als je dividend uitkeert betaal je belasting in box 2. In 2023 betaal je 26,9% belasting. In 2024 zijn dit 2 tarieven:

• Tot € 67.000 betaal je 24,5% belasting. Als je een fiscaal partner hebt is dit € 134.000.
• Over het meerdere betaal je 33% belasting. Dit zou eerst 31% zijn, maar is verhoogd.

Als je in het verleden winsten in de bv hebt opgepot, dan betaal je hier belasting over op het moment dat je dit naar privé uitkeert.

Belasting box 2 uitstellen

Meestal kun je zelf bepalen of je belasting in box 2 betaalt. Je kunt dit bijna onbeperkt uitstellen, door geen dividend uit te keren en het geld in de bv te laten zitten. Als je geen dividend uitkeert, betaal je ook geen belasting. Let wel op de grens excessief lenen.

Wat is de grens excessief lenen?

De grens excessief lenen betekent dat je maximaal € 700.000 onbelast mag lenen bij je eigen bv. Leen je meer, dan moet je hier belasting over betalen in box 2. Deze grens wordt € 500.000 vanaf 2024.

Lees ook: Geld lenen bij je eigen bv – de mogelijkheden

Uitzondering bij overlijden

Je kunt niet in alle gevallen zelf bepalen of je belasting in box 2 betaalt. Mocht je overlijden, dan gaat de belastingdienst uit van een fictieve verkoop van de aandelen. Over verkoop van aandelen moet ook box 2 belasting worden betaald. Bij een waarde boven € 134.000 moet dan al 33% belasting worden betaald.

In 2023 nog dividend uitkeren of niet?

Het antwoord op deze vraag hangt af van de situatie. Grofweg kun je dit aanhouden: voor zover je in 2023 niet perse dividend hoeft uit te keren, en je vanaf 2024 niet meer dan € 67.000 dividend hoeft uit te keren (of € 134.000 als je een fiscaal partner hebt), is het voordeliger om te wachten met dividend uitkeren tot 2024. Dan kun je het namelijk tegen 24,5% belasting uitkeren, in plaats van 26,9%.

Maar, verwacht je dat je in de toekomst 33% belasting moet betalen, dan is het uitkeren van dividend in 2023 verstandiger. Bijvoorbeeld:

• Als je een relatief korte periode hebt om belasting uit te stellen. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn bij een DGA met een korte levensverwachting.
• Als het jaarlijkse rendement in de bv hoger is dan € 67.000 (of € 134.000 als je een fiscaal partner hebt).
• Als er zoveel opgepot vermogen in de bv zit dat het vele jaren gaat duren voordat dit via het laagste tarief wordt uitgekeerd.

Let wel op belasting in box 3

Stel dat het gunstiger is om in 2023 al dividend uit te keren. Let dan wel op hoeveel belasting je in box 3 betaalt. Als je het geld aan privé uitkeert, betaal je namelijk via box 3 belasting over dit spaargeld of ander vermogen.

Dit moet ook meegenomen worden in de berekening of het gunstiger is om dit jaar nog dividend uit te keren.

Er zijn wel een paar opties om dit te voorkomen:

• Je kunt de dividenduitkering net voor de jaarwisseling plannen, maar het nettodividend pas te betalen na de jaarwisseling. Hiermee stel je de box 3 belasting een jaar uit, omdat het vermogen voor box 3 wordt bepaald op 1 januari. Je betaalt dan wel rente over een paar dagen en moet dit aangeven in box 1, maar dat is minder dan de heffing in box 3.
• Je kunt het nettodividend direct terugstorten in de bv als agio. Hiermee voorkom je belasting in box 3 zolang als je wilt. Hier zitten wel een aantal haken en ogen aan, dus laat jezelf goed informeren of dit in jouw situatie gunstig is.

Voorbeeld verschil dividenduitkering 2023 en 2024

Dividenduitkering € 100.000

Belasting 2023: 26,9% x € 100.000 = € 26.900

Belasting 2024: 24,5% x € 67.000 + 33% x € 33.000 = € 16.415 + € 10.890 = € 27.305

Verschil: € 27.305 -/- € 26.900 = € 405

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl