Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van je eigen BV ben je verplicht om jezelf salaris uit te keren. Dit noemen ze het gebruikelijk loon. In 2023 veranderen er een aantal zaken voor het gebruikelijk loon. Zo stijgt het minimale bedrag en wordt de zogenaamde doelmatigheidsmarge afgeschaft.

Gebruikelijk loon 2023

Het gebruikelijk loon is minimaal het hoogste bedrag van:

1. € 51.000 of hoger. Dit was in 2022 € 48.000
2. Het salaris van de meest verdienende werknemer in het bedrijf
3. Het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking (van een werknemer buiten het bedrijf)

Voor het bedrag wordt gekeken naar het brutoloon. Dat is het bedrag voordat de loonheffing eraf gaat.

Doelmatigheidsmarge afgeschaft

In 2023 is de doelmatigheidsmarge afgeschaft. Tot 2022 kon het gebruikelijk loon ook minimaal 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking zijn. Dit wordt de doelmatigheidsmarge genoemd. Vanaf 2023 wordt dit 100% van het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Doordat de doelmatigheidsmarge verdwijnt en het gebruikelijk loon minimaal € 51.000 of hoger moet zijn, is de kans groot dat je het gebruikelijk loon in 2023 moet verhogen.

Voorbeeld gebruikelijk loon 2023

Stel: in 2022 en 2023 bedraagt het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking € 62.000 en het loon van de meest verdienende werknemer € 47.000.

2022
Het gebruikelijk loon in 2022 is dan € 48.000 (het hoogste bedrag van 75% van € 62.000 = € 46.500, € 47.000 en € 48.000).

2023
In 2023 is het gebruikelijk loon echter € 62.000 (het hoogste bedrag van € 62.000, € 47.000 en € 51.000). Het gebruikelijk loon stijgt dus met € 14.000.

Wat betreft gebruikelijk loon moet elke situatie apart beoordeeld worden. Per DGA dient in principe beoordeeld te worden wat het salaris is van een vergelijkbare dienstbetrekking. Wat is een vergelijkbare dienstbetrekking? Dit is een dienstbetrekking die in de buurt komt van de dienstbetrekking van de DGA. Dit kan zijn op basis van de werkzaamheden, de klantenkring of bijvoorbeeld de werkzaamheden die een compagnon verricht. Zowel de belastingdienst als de DGA kunnen een dienstbetrekking aandragen die zij het meest vergelijkbaar vinden. Uit de salarisadministratie blijkt het salaris van de meest verdienende werknemer. Aan de hand van die criteria wordt het gebruikelijk loon samengesteld.

Slim omgaan met het gebruikelijk loon

Over het salaris (gebruikelijk loon) betaal je inkomstenbelasting. Je betaalt 36,93% belasting over een inkomen tot € 73.071 in 2023 en als je inkomen hoger is betaal je 49,5% belasting. Het verlagen van het gebruikelijk loon kan dus, zeker als je inkomen hoger dan € 73.071 is, veel belasting besparen.

Gebruikelijk loon verlagen

Je kunt het gebruikelijk loon verlagen door:

1. Kostenvergoedingen mee te tellen voor het gebruikelijk loon. Dat betekent dat je het gebruikelijk loon mag verlagen met het bedrag van de kostenvergoedingen. Voorwaarde is wel dat de kostenvergoedingen individualiseerbaar zijn. Denk bijvoorbeeld aan een onbelaste bonus onder de werkkostenregeling van € 2.400, aan een onbelaste vergoeding voor maaltijden of reiskosten, of de bijtelling op de auto van de zaak. Stel het gebruikelijk loon is eigenlijk € 62.000, maar je hebt ook een bijtelling over de auto van de zaak van € 12.000 en een onbelaste bonus van € 2.400, dan mag je het gebruikelijk loon verlagen naar € 47.600.
2. Ben je starter (start-up) met een S&O-verklaring en heb je recht op het S&O-percentage voor starters? Dan mag je het gebruikelijk loon verlagen.
3. Overige starters mogen het gebruikelijk loon verlagen als de BV het normale gebruikelijk loon niet kan betalen, bijvoorbeeld omdat er veel is geïnvesteerd.
4. Bedrijven die verlies lijden mogen het gebruikelijk loon verlagen als door het verlies de continuïteit van het bedrijf in het gevaar komt. Je moet dit wel aannemelijk kunnen maken. Een incidenteel verlies is geen reden om het gebruikelijk loon te verlagen.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl