Als DGA ben je directeur én werknemer van je eigen BV. Een DGA moet zichzelf salaris uitkeren. Om te voorkomen dat een DGA zichzelf een heel laag salaris uitkeert, is het gebruikelijk loon ontstaan. In 2025 is het gebruikelijk loon € 56.000. Wij krijgen regelmatig vragen over het gebruikelijk loon en zetten hier de meest gestelde vragen op een rij.

1. Wat is het gebruikelijk loon in 2025?
2. Wat is een vergelijkbare dienstbetrekking?
3. Kan ik mijn DGA salaris verlagen?
4. Mag ik het gebruikelijk loon verlagen als ik parttime werk?
5. Wat is voordeliger, salaris of dividend?

1. Wat is het gebruikelijk loon in 2025?

Het gebruikelijk loon is minimaal het hoogste bedrag van:

• € 56.000 of hoger. Dit was in 2024 hetzelfde bedrag. In 2023 was het € 51.000
• Het salaris van de meest verdienende werknemer in het bedrijf
• Het salaris van de meest vergelijkbare dienstbetrekking (van een werknemer buiten het bedrijf)

Voor het bedrag wordt gekeken naar het brutoloon. Dat is het bedrag voordat de loonheffing eraf gaat.

Voorbeeld gebruikelijk loon 2025

Stel:

• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is € 62.000
• Het loon van de meest verdienende werknemer is € 47.000

Dan is het gebruikelijk loon in 2025 € 62.000 (het hoogste bedrag van € 62.000, € 47.000 en € 56.000).

2. Wat is een vergelijkbare dienstbetrekking?

Wat is nu precies een vergelijkbare dienstbetrekking? Dit is een punt wat vaak tot discussie leidt met de belastingdienst.

Een vergelijkbare dienstbetrekking is een dienstbetrekking die in de buurt komt van de dienstbetrekking van de DGA. Dit kan zijn op basis van de werkzaamheden, de klantenkring, de branche, de grootte van het bedrijf, het aantal werknemers en de verantwoordelijkheden.

Lager loon uit vergelijkbare dienstbetrekking

Kun je aannemelijk maken dat het berekende gebruikelijk loon hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking? Dan mag je het gebruikelijk loon vaststellen op het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Stel:

• Het loon uit de meeste vergelijkbare dienstbetrekking is € 50.000
• Het loon van de meest verdienende werknemer is € 60.000

Het gebruikelijk loon is dan in principe € 60.000 (het hoogste bedrag van € 50.000,
€ 60.000 en € 56.000). Als je aannemelijk kunt maken dat dit hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, dan mag je het gebruikelijk loon vaststellen op € 50.000. Zorg wel voor een goede onderbouwing, mocht de belastingdienst hierover in discussie gaan.

3. Kan ik mijn DGA salaris verlagen?

Over het salaris (gebruikelijk loon) betaal je inkomstenbelasting. In 2025 betaal je 35,82% belasting over een inkomen tot € 38.441, 37,48% over het deel tot € 76.817 en 49,5% belasting over het deel boven € 76.817. Het verlagen van het gebruikelijk loon kan dus, zeker als je inkomen hoger dan € 76.817 is, veel belasting besparen.

Je kunt het gebruikelijk loon verlagen door:

1. Je mag een aantal zaken in mindering brengen op het gebruikelijk loon. Voorwaarde is wel dat deze aan jou persoonlijk toe te kennen zijn.
   • Onbelaste bonus onder de werkkostenregeling van € 2.400
   • Onbelaste vergoeding voor maaltijden of reiskosten
   • Bijtelling op de auto van de zaak
   • Pensioenpremie
     Stel het gebruikelijk loon is eigenlijk € 62.000, maar je hebt ook een bijtelling over de auto van de zaak van € 12.000 en een onbelaste bonus van € 2.400, dan mag je het gebruikelijk loon verlagen naar € 47.600.
2. Ben je starter (start-up) met een S&O-verklaring en heb je recht op het S&O-percentage voor starters? Dan mag je het gebruikelijk loon verlagen.
3. Overige starters mogen het gebruikelijk loon verlagen als de BV het normale gebruikelijk loon niet kan betalen, bijvoorbeeld omdat er veel is geïnvesteerd.
4. Bedrijven die verlies lijden mogen het gebruikelijk loon verlagen als door het verlies de continuïteit van het bedrijf in gevaar komt. Je moet dit wel aannemelijk kunnen maken. Een incidenteel verlies is geen reden om het gebruikelijk loon te verlagen.

Is het gebruikelijk loon niet meer dan € 5.000? Dan hoef je geen rekening te houden met de gebruikelijkloonregeling en hoef je geen loon te betalen aan jezelf. Je hoeft dan ook geen loonadministratie bij te houden en loonheffing te betalen.

4. Mag ik het gebruikelijk loon verlagen als ik parttime werk?

Als je parttime werkt, dan mag je het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of het loon van de meest verdienende werknemer berekenen op basis van het parttimepercentage. Dat geldt niet voor het normbedrag van € 56.000.

Stel:

• Je werkt parttime voor je BV (50%)
• Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is € 62.000 (fulltime), dus
  € 31.000 parttime
• Het loon van de meestverdienende werknemer is € 58.000 (fulltime), dus € 29.000 parttime

Het gebruikelijk loon voor 2025 is dan het normbedrag € 56.000, omdat dit het hoogste bedrag is.

Alleen als je aannemelijk kunt maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is, mag je het gebruikelijk loon op € 31.000 vaststellen.

5. Wat is voordeliger, salaris of dividend?

Over het algemeen betaal je minder belasting over dividend dan over salaris. Dit is wel sterk afhankelijk van verschillende factoren en in iedere situatie anders. Veel DGA’s betalen in hun BV of privé teveel belasting, doordat de diverse regelingen niet optimaal op elkaar zijn afgestemd. Wil je weten wat in jouw situatie optimaal is? Neem dan contact met ons op.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Marco Willems
Hoofd salarisadministratie
m.willems@bghaccountants.nl