Heb je meerdere BV’s? Je hebt als DGA in principe één gebruikelijk loon dat past bij al je werkzaamheden samen. Over het algemeen is het gebruikelijk loon minimaal € 58.000 of hoger. Hier lees meer over het gebruikelijk loon.

Bij meerdere BV’s betaal je dus niet meerdere keren het gebruikelijk loon van minimaal € 58.000.

Maar er geldt wel een speciale regel voor situaties waar het gebruikelijk loon per BV erg laag is.

Uitzondering: geen gebruikelijk loon tot € 5.000

Als je werkzaamheden voor je BV zo beperkt zijn dat het gebruikelijk loon maximaal € 5.000 per jaar zou zijn, dan hoef je geen loon aan jezelf te betalen.

Dit is een uitzondering op de gebruikelijkloonregeling.

Waarom is dit belangrijk?

Veel DGA’s met meerdere BV’s denken dat zij geen gebruikelijk loon hoeven uit te keren als de werkzaamheden per BV beperkt zijn.

Maar de belastingdienst kijkt in sommige situaties naar alle werkzaamheden samen.

Daardoor kan alsnog een verplicht gebruikelijk loon ontstaan.

Loon bij meerdere BV’s

Als je meerdere BV’s hebt, moet je de werkzaamheden en het daarbij behorende gebruikelijk loon bij deze uitzonderingsregel bij elkaar optellen. Stel je hebt 2 BV’s:

• BV X: gebruikelijk loon € 5.000
• BV Y: gebruikelijk loon € 5.000

Samen is het gebruikelijk loon dan € 10.000. Dan kun je dus geen gebruik meer maken van de uitzonderingsregel en moet je het gebruikelijk loon wel aan jezelf uitkeren.

Dit geldt alleen als die meerdere BV’s sprake is van zogenoemde verbonden lichamen. Hier is sprake van als een DGA een belang heeft van minimaal 33,3% in meerdere BV’s.

Deze regel is er, omdat de belastingdienst wil voorkomen dat mensen hun werkzaamheden ‘opknippen’ over meerdere BV’s.

Wat zijn de risico’s?

Blijkt achteraf dat ten onrechte geen gebruikelijk loon is toegepast? Dan kan de belastingdienst alsnog loonheffingen en belastingrente naheffen.

Het is daarom belangrijk om de structuur en werkzaamheden goed te beoordelen.

Hoe kun je dit voorkomen?

Je kunt voorkomen dat je alsnog gebruikelijk loon moet betalen:

• Door BV Y de opdracht te geven om werkzaamheden in BV X te verrichten.
• Door de doorbetaaldloonregeling toe te passen. Dit betekent dat de DGA in BV Y in dienst is. De DGA wordt ter beschikking gesteld aan BV X om daar werk uit te voeren. De vergoeding hiervoor wordt aan BV Y betaald.

Toepassing van deze opties moet wel op de juiste manier worden uitgevoerd. Heb je meerdere BV’s met beperkte activiteiten? Controleer dan jaarlijks of de werkzaamheden gezamenlijk alsnog leiden tot een verplicht gebruikelijk loon. Twijfel je hoe dit in jouw situatie zit? Neem dan gerust contact met ons op.

Marco Willems
Hoofd salarisadministratie
m.willems@bghaccountants.nl