Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je in de unieke positie om zaken te doen met je eigen BV. Wie op de regels let kan aantrekkelijk zaken doen met zijn eigen BV. Hier zijn meerdere manieren voor, in dit artikel gaan we in op geld lenen van de BV.

Voorwaarde: Geldlening moet zakelijk verlopen

Iedere transactie tussen jou en de BV moet zakelijk verlopen. Dat geldt ook voor een geldlening. Denk hierbij aan een schriftelijke leningsovereenkomst met daarin in ieder geval een aflossingsschema en een reëel rentepercentage. Bovendien moeten er zekerheden zijn gesteld. Om te beoordelen of de overeenkomst zakelijk is, moet je jezelf afvragen of de BV een dergelijke leningsovereenkomst tegen dezelfde voorwaarden ook zou zijn aangegaan met een onafhankelijke derde.

Lenen van je BV: als werknemer of als aandeelhouder?

Leen je geld van je BV, dan kun je dit doen als werknemer of als aandeelhouder. Het is belangrijk om dit van tevoren vast te stellen, omdat de fiscale gevolgen in beide situaties anders zijn.

Geld lenen als werknemer

Bij een personeelslening kan sprake zijn van een rentevoordeel. Dat is het geval als je geen of minder rente betaalt over de lening dan bij een kredietverlener. Het rentevoordeel is belastbaar loon. Dit voordeel kun je bepalen door de rente van verschillende banken te vergelijken. Het belaste rentevoordeel kan worden opgenomen in de ‘vrije ruimte’ van de werkkostenregeling.

Er is een uitzondering: als je de personeelslening gebruikt voor de eigen woning. Het rentevoordeel van zo’n lening is ook belastbaar loon. Het voordeel is loon in natura. De BV (de werkgever) moet hierover loonheffing betalen. Het belaste rentevoordeel mag dus niet worden opgenomen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Het rentevoordeel is wel aftrekbaar in je aangifte inkomstenbelasting.

Gebruik je de lening voor het kopen van een (elektrische) fiets of elektrische scooter, dan is het rentevoordeel in de werkkostenregeling onbelast.

Soms kan de belastingdienst stellen dat een personeelslening voor een DGA niet mogelijk is. Dit is met name het geval als de mogelijkheid van een personeelslening alleen openstaat voor de DGA zelf en niet voor andere werknemers van de BV.

Geld lenen als aandeelhouder

Als je als aandeelhouder leent, staat ook hier het zakelijke handelen voorop. Leen je voor consumptieve doeleinden of bijvoorbeeld om in privé te beleggen, dan is de lening een schuld in box 3. Vanuit privé betaal je rente, die is in je aangifte inkomstenbelasting niet aftrekbaar. De BV ontvangt rente, die is in de BV wel belast.

Geld van je BV lenen voor je eigen woning

De BV kan je ook een lening verstrekken voor de aanschaf, verbouwing of het onderhoud van een eigen woning. Uitgaande van een reële leningsovereenkomst is de rente in je aangifte inkomstenbelasting aftrekbaar in box 1 tegen maximaal een tarief van 40%. Bij de BV is de ontvangen rente belast. Sinds 2013 moet een nieuwe eigenwoninglening aan aflossingseisen voldoen om voor renteaftrek in aanmerking te komen. Heb je een bestaande eigenwoninglening bij de BV sindsdien verhoogd, dan moet je voor deze verhoging ook rekening houden met de nieuwe regels. Voor het nieuwe leningdeel is de rente alleen nog aftrekbaar als de lening in maximaal dertig jaar en ten minste volgens een annuïtair schema volledig wordt afgelost.

Heb je sinds 1 januari 2013 geld geleend voor je eigen woning bij de BV, dan geldt een informatieplicht. Je moet de belastingdienst tijdig informeren over deze hypothecaire geldlening. Gegevens van de eigenwoninglening bij de BV kun je doorgeven via je aangifte inkomstenbelasting.

De aftrek van de hypotheekrente in de hoogste belastingschijf is in 2021 beperkt tot 43%, in 2022 tot 40% en in 2023 tot 36,93%.

DGA-taks: maatregel tegen excessief lenen bij eigen BV

Als DGA kun je belasting betalen in box 2 bijna eindeloos uitstellen door te lenen van je eigen BV. Door het geld aan privé te lenen, in plaats van dividend uit te keren, stel je belasting in box 2 uit. Dit noemen ze ook wel excessief lenen.

De overheid wil hier een einde aan maken. DGA’s die meer dan € 700.000 lenen bij hun eigen BV, betalen hier vanaf 2023 over. De peildatum is 31 december 2023. Is je schuld bij je eigen BV op dit moment hoger dan € 700.000, dan kun je nog tot 31 december 2023 in actie komen om belasting te voorkomen.

Deze grens van € 700.000 wordt € 500.000 vanaf 2024.

Leningen die zijn aangegaan voor de eigen woning vallen hier niet onder, mits deze voldoen aan een aantal voorwaarden. Een van die voorwaarden is dat de lening gedekt wordt door hypothecaire zekerheid, en dat betekent een gang naar de notaris.

Lees ook: DGA-taks – maatregel tegen excessief lenen bij de eigen BV
Lees ook: DGA – maximaal lenen bij eigen BV verlengd tot 2023

Je kunt voordelig uit zijn als je zaken doet met je eigen BV. Geld lenen is slechts een enkele mogelijkheid. Wil je hier meer over weten? Neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl