Een vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling aan een werknemer is in principe loon waar belasting over betaald moet worden. Wil je je werknemer een persoonlijke attentie geven? Binnen de werkkostenregeling (WKR) zijn er mogelijkheden om dit onbelast te geven. Soms kan dat zelfs belastingvrij zonder dat je gebruik moet maken van de WKR, via de kleinegeschenkenregeling.

Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

Geen verband met arbeidsrelatie

Als je iets aan een werknemer geeft dat geen verband houdt met de arbeidsrelatie, mag dit belastingvrij. In dat geval is namelijk geen sprake van loon. Bijvoorbeeld een fruitmand voor een zieke werknemer of een rouwkrans bij overlijden.

Alles wat je in verband met de persoonlijke relatie geeft in plaats van in verband met de arbeidsrelatie, is geen loon. Dit kan daarom belastingvrij.

Wel verband met de arbeidsrelatie

Als iets in verband met de arbeidsrelatie wordt gegeven is er wel sprake van loon en is dit in principe belast.

Kleinegeschenkenregeling

Of je iets in verband met een persoonlijke relatie of in verband met de arbeidsrelatie geeft, kan voer voor discussie zijn met de belastingdienst. Om discussies te voorkomen over kleine bedragen is de zogenaamde kleinegeschenkenregeling geïntroduceerd. Onder de kleinegeschenkenregeling kun je belastingvrij attenties aan werknemers geven. Je moet dan wel aan deze voorwaarden voldoen:

• Je geeft een persoonlijk attentie
• Het is geen geld of een waardebon
• De situatie waarin je dit geeft, is ook aanleiding voor anderen om zo’n persoonlijke attentie te geven
• De factuurwaarde (inclusief btw) is maximaal € 25

Wanneer is iets een persoonlijke attentie?

Er is sprake van een persoonlijke attentie als de persoon van de werknemer vooropstaat bij het geven van de attentie. Of de werknemer recht heeft op de attentie, is niet van belang. Een bos bloemen op de verjaardag van de werknemer is een voorbeeld van een persoonlijke attentie.

Een kerstpakket, een chocoladeletter met Sinterklaas en een bloemetje op de eerste werkdag zijn geen persoonlijke attenties.

Wat als de attentie meer dan € 25 kost?

Als de factuurwaarde meer dan € 25 is, dan kan er nog steeds sprake zijn van geen loon als er geen verband met de dienstbetrekking is. Houd er dan wel rekening mee dat je hierover misschien in discussie komt met de belastingdienst.

Werkkostenregeling

Als het cadeau verband heeft met de arbeidsrelatie en het niet onder de kleinegeschenkenregeling valt, dan kun je het ook nog onderbrengen in de werkkostenregeling. Zo voorkom je dat er sprake is van loon.

Zolang je binnen de vrije ruimte blijft betaal je geen belasting. In 2023 is de vrije ruimte 3% van de loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het meerdere. Kom je hierboven dan betaal je 80% belasting. Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl