De wetgeving kent verschillende belastingconstructies waarmee vermogende particulieren geen of weinig belasting hoeven betalen. Een daarvan is periodieke giften aan een eigen goede doelen stichting, een ANBI. Deze legt de overheid vanaf 1 januari 2023 aan banden.

Periodieke gift aan ANBI

Bij een periodieke gift is het volledige bedrag van de gift in de aangifte inkomstenbelasting aftrekbaar. Hierdoor worden situaties gecreëerd dat zeer rijke particulieren geen inkomstenbelasting betalen, doordat zij hun volledige inkomen doneren aan een eigen ANBI.

Er is sprake van een periodieke gift als je:

• Jaarlijks hetzelfde bedrag doneert aan dezelfde ANBI, minimaal 5 jaar achter elkaar
• Deze is vastgelegd in een notariële of schriftelijke overeenkomst waarin staat wanneer de jaarlijkse gift stopt

Het verschil met een gewone gift (niet-periodiek) is dat bij een gewone gift het bedrag niet volledig aftrekbaar is. Bij een gewone gift geldt een niet aftrekbare drempel van 1% en een maximumbedrag van 10% van het inkomen.

Periodieke gift aan banden

Uit cijfers van de belastingdienst blijkt dat ruim 80 personen gebruik maken van deze constructie om geen belasting te betalen. Het gaat om personen met een vermogen van meer dan € 25.000.000. De overheid wil deze constructie aan banden leggen en daarom is de periodieke gift met ingang van 1 januari 2023 begrensd tot € 250.000 per jaar.

Hoe werkt het?

Een ANBI kan aandelen in een eigen BV houden. Vervolgens wordt een schilderij of andere bezitting aan de BV verkocht. Het gaat dan om het juridische eigendom, waardoor de ANBI wel eigenaar is geworden, maar er geen gebruik van mag maken. De verkoopsom wordt vervolgens via periodieke giften aan de ANBI gedoneerd.

Wat ook voorkwam was dat een bedrijf aan de ANBI wordt geschonken. In dat geval wordt de box 2 heffing van 26,9% gecompenseerd door een aftrekpost die eerst de te betalen belasting in box 1 vermindert (37%), daarna box 3 (31%) en daarna pas box 2 (26,9%). De aftrek in box 1 levert dus een extra ‘cadeau’ van 10% op. Als voorbeeld, bij een aftrekpost van € 100.000 en een inkomen van € 100.000, is het netto belastingvoordeel jaarlijks € 10.000.

Overgangsrecht

Voor alle periodieke giften die zijn aangegaan tot 4 oktober 2022 geldt overgangsrecht. Deze blijven tot 31 december 2026 volledig aftrekbaar, mits ze aan de voorwaarden voldoen.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl