Het grootste plan uit Prinsjesdag 2023 is mensen met een laag inkomen tegemoetkomen. Hier geeft de overheid 2 miljard aan uit: met name door het verhogen van het kindgebonden budget en het verhogen van de huurtoeslag. Hoe dit wordt betaald? Grotendeels door hogere belasting voor hoge inkomens en door hogere lasten voor ondernemers. Dit zijn de belangrijkste wijzigingen die je als ondernemer in je portemonnee merkt.

1. Mkb-winstvrijstelling wordt lager
2. Wijziging belastingtarief box 2
3. Meer belasting over vermogen (box 3)
4. Meer belasting over inkomen (box 1)
5. Eerste stap in aanpassing bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)
6. Energie-investeringsaftrek (EIA) lager
7. Vrije ruimte werkkostenregeling daalt
8. Belastingvrije kilometervergoeding stijgt
9. Minimumuurloon vervangt minimumloon
10. Toch geen hogere belasting op benzine en diesel

1. Mkb-winstvrijstelling wordt lager

Heb je een eenmanszaak, vof of maatschap? En ben je ondernemer in de inkomstenbelasting? Dan maak je gebruik van de mkb-winstvrijstelling. Dit is een aftrekpost op je fiscale winst, waardoor je minder belasting betaalt. De mkb-winstvrijstelling is 14% in 2023. Vanaf 2024 wordt dit verlaagd naar 12,7%. Hierdoor betaal je dus meer belasting.

Tip: Bekijk of je bepaalde kosten kunt uitstellen naar 2024. Zodat de winst lager is en je minder belasting betaalt over deze winst.

2. Wijziging belastingtarief box 2

Bezit je meer dan 5% van de aandelen in een vennootschap? Dan is er sprake van aanmerkelijk belang. Over inkomsten hieruit, zoals dividend, betaal je belasting in box 2. Het box 2 tarief is nu 26,9%.

Vanaf 2024 worden dat 2 tarieven:

• Over inkomen tot € 67.000 betaal je 24,5% belasting
• Over inkomen boven € 67.000 betaal je 31% belasting

Heb je een fiscaal partner? Dan kun je 2 keer van de lage schijf gebruik maken. Dat betekent dat je over een dividenduitkering van € 134.000 24,5% belasting betaalt. De regering wil hiermee stimuleren dat er meer dividenduitkeringen worden gedaan en winsten niet worden opgepot in de BV.

Is het dan slim om tot volgend jaar te wachten met een dividenduitkering? Dat ligt er aan, dividenduitkeringen hebben ook effect op de algemene heffingskorting, box 3-vermogen en excessief lenen. Het ligt dus aan jouw situatie of het voordeliger is om in 2023 dividend uit te keren of om te wachten tot 2024.

Tip: Heeft je partner geen inkomen? Keer dan dividend uit, dan kun je de algemene heffingskorting gebruiken.

3. Meer belasting over vermogen (box 3)

Als je vermogen hoger dan € 57.000 is, betaal je box 3 belasting (of € 114.000 als je een fiscaal partner hebt). Dit bedrag blijft in 2024 hetzelfde, het bedrag wordt dus niet naar boven gecorrigeerd voor inflatie.

Daarnaast gaat het box 3 tarief omhoog van 32% in 2023 naar 34% in 2024.

Al eerder zijn er meer wijzigingen voor box 3 bekend gemaakt die ingaan vanaf 2024. Deze lees je hier: Aanpassingen in box 3 in 2023 en 2024

4. Meer belasting over inkomen (box 1)

De belasting over inkomen wordt op meerdere manieren verhoogd.

• Over een inkomen tot € 75.624 betaal je in 2024 36,97% belasting. Dit was 36,93% over een inkomen tot € 73.032 in 2023. Over inkomen boven de € 75.624 betaal je 49,5% belasting.
• Er wordt in 2024 niet gecorrigeerd voor inflatie. Als dat wel was gedaan, dan betaalde je over een inkomen tot € 80.262 36,97% belasting. Dit betekent dat je bij een hoog inkomen dus over een groter deel 49,5% belasting betaald.
• Hetzelfde wordt bij gepensioneerden gedaan. Zij betalen tot een inkomen van € 38.468 36,97% belasting. Als dit wel was gecorrigeerd voor inflatie, zou dit tot een inkomen van € 40.826 gelden.

Daarentegen wordt de arbeidskorting met € 115 verhoogd.

5. Eerste stap in aanpassing bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

Het doel van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR) is voorkomen dat er bij de overdracht van een familiebedrijf teveel belasting moet worden betaald, waardoor het voor de volgende generatie niet mogelijk is om het bedrijf over te nemen. Heeft de BOR nog wel bestaansrecht? Het heeft de laatste tijd veel politieke aandacht gekregen. Daarom is de regeling scherper geworden.

• Vanaf 1 januari 2024 is verhuurd vastgoed geen ondernemingsvermogen, maar beleggingsvermogen. Verhuurd vastgoed schenken kan dan niet meer met toepassing van de BOR.
• Vanaf 2025 en 2026 wordt de BOR verder verscherpt. Tot op heden mag 5% van het bedrijfsvermogen uit beleggingen bestaan, dat valt onder de BOR. Dit wordt afgeschaft.

Wil je je bedrijf schenken aan je kinderen met toepassing van de BOR? Afhankelijk van jouw situatie kan het slim zijn om dit proces te versnellen. Overleg dit met je adviseur.

6. Energie-investeringsaftrek (EIA) lager

Investeer je in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan kun je gebruik maken van de energie-investeringsaftrek. Hiermee kun je een percentage over het investeringsbedrag aftrekken van de winst, waardoor je minder belasting betaalt.

In 2023 is de EIA 45,5%. Dit wordt 40% in 2024.

Overweeg je dus een investering in energievriendelijke bedrijfsmiddelen? Dan is het interessant om dit nog in 2023 te doen.

Lees ook: Wat zijn de EIA, MIA, VAMIL en KIA?

7. Vrije ruimte werkkostenregeling daalt

Via de werkkostenregeling kun je je werknemers zaken onbelast vergoeden en verstrekken. De vrije ruimte in de werkkostenregeling is in 2023 3% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het meerdere. In 2024 is dit 1,92% tot een loonsom van € 400.000 en 1,18% voor het meerdere.

Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

8. Belastingvrije kilometervergoeding stijgt

De belastingvrije kilometervergoeding is in 2023 € 0,21 per kilometer. Vanaf 2024 stijgt dit naar € 0,23 per kilometer.

9. Minimumuurloon vervangt minimumloon

In Nederland geldt een wettelijk minimumloon. Dit minimumloon wordt per maand vastgesteld. Vanaf 2024 wordt het niet meer per maand vastgesteld, maar per uur. Zo krijgt iedereen vanaf 21 jaar die werkt voor het minimumloon dezelfde uurvergoeding. Een maand-, week- of dagloon is niet toegestaan.

Het minimummaandloon wordt omgerekend naar een uurloon op basis van 36 uur per week. Als jouw werknemer het minimumloon verdient en meer dan 36 uur per week werkt, dan ga je meer betalen.

Na Prinsjesdag is het plan gemaakt om het minimumloon te verhogen. Dit plan kon op een meerderheid van de stemmen rekenen.

10. Toch geen hogere belasting op benzine en diesel

De accijns op brandstof werd in 2022 verlaagd. Dit is een tijdelijke maatregel. Op 1 juli 2023 is deze verlaging al voor een deel teruggedraaid. Het plan was dat de accijns in 2024 weer op het oude niveau lag. Dit plan is al snel na Prinsjesdag teruggedraaid. Voorlopig blijft er dus een lagere accijns op brandstof.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl