De overheid heeft op Prinsjesdag 2024 bekend gemaakt dat ze het bedrijfsleven wil helpen. Op een aantal punten gaan ondernemers minder belasting betalen. Toch worden ondernemers ook geraakt. Dit zijn de belangrijkste wijzigingen die je als ondernemer in je portemonnee merkt.

1. Extra schijf in de inkomstenbelasting (box 1)
2. Minder belasting over hoge dividenduitkering (box 2)
3. Box 3 tarief gaat toch niet omlaag en tegenbewijsregeling
4. Korting motorrijtuigenbelasting elektrische personenauto
5. Subsidie elektrische auto verdwijnt
6. MKB winstvrijstelling naar 12,7%
7. 30% regeling voor buitenlandse werknemers blijft bestaan
8. Geen giftenaftrek meer in de vennootschapsbelasting
9. Meer renteaftrek in de vennootschapsbelasting
10. Btw op kunst, cultuur, sport en hotels van 9% naar 21% (vanaf 2026)
11. Lagere overdrachtsbelasting beleggingswoningen (vanaf 2026)

1. Extra schijf in de inkomstenbelasting (box 1)

Vanaf 2025 zijn er 3 schijven in de inkomstenbelasting (box 1):

• Tot een inkomen van € 38.441 betaal je 35,82% belasting
• Tot een inkomen van € 76.817 betaal je 37,48% belasting
• Over het meerdere betaal je 49,5% belasting

Dit waren in 2024 2 schijven:

• Tot een inkomen van € 75.518 betaal je 36,97% belasting
• Over het meerdere betaal je 49,5% belasting

Daar staat tegenover dat de algemene heffingskorting daalt. Hierdoor betaal je meer belasting. Dit heeft vooral gevolgen voor lagere inkomens. Middeninkomens gaan juist per saldo iets minder belasting betalen.

2. Minder belasting over hoge dividenduitkering (box 2)

Als je een dividenduitkering doet betaal je belasting in box 2. In 2025 betaal je minder belasting over dividenduitkeringen dan in 2024, als je meer dan € 67.000 dividend uitkeert.

Vanaf 2025 zijn dit de tarieven:

• Tot € 67.804 betaal je 24,5% belasting (of € 135.608 als je een fiscaal partner hebt). Dit was 24,5% belasting tot € 67.000 in 2024 (of € 134.000 als je een fiscaal partner hebt).
• Over het meerdere boven € 67.000 betaal je 31% belasting (of € 135.608 als je een fiscaal partner hebt). Dit was 33% in 2024.

Maar, let wel op. Vanaf 2025 heeft een dividenduitkering gevolgen voor de:

• Algemene heffingskorting: deze daalt of kan zelfs 0 worden door een dividenduitkering.
• Wet excessief lenen (ofwel de DGA-taks) en de hoogte van het box 3 vermogen (dit is in 2024 ook het geval)

Wil je in 2024 nog een dividenduitkering doen? Overleg met je belastingadviseur wat in jouw situatie het meest gunstig is.

3. Box 3 tarief gaat toch niet omlaag en tegenbewijsregeling

Het tarief in box 3 blijft 36% in 2025. Ondanks de verwachting dat het tarief voor box 3 zou worden verlaagd om de belastingdruk op spaarders en beleggers te verlichten, verandert het tarief niet.

De vrijstelling is in 2025 € 57.684 per persoon. Dit was € 57.000 in 2024.

Daarnaast komt er een tegenbewijsregeling voor box 3. Hiermee krijgen verhuurders de mogelijkheid om het werkelijke rendement over hun hele vermogen aan te tonen.

4. Korting motorrijtuigenbelasting elektrische personenauto

De motorrijtuigenbelasting voor volledig elektrische personenauto’s is als volgt:

• Op dit moment betaal je geen motorrijtuigenbelasting.
• In 2025 krijg je een korting van 75%.
• In 2026 t/m 2029 krijg je een korting van 25%. Deze korting zou eigenlijk worden afgeschaft. Maar omdat elektrische auto’s een zwaardere accu hebben, zou je vanaf 2026 meer belasting betalen dan voor een auto op benzine of diesel. Daarom is er alsnog een korting van 25% geïntroduceerd.

5. Subsidie elektrische auto verdwijnt

In 2024 kun je nog gebruik maken van:

• SEPP: subsidie voor particulieren op volledig elektrische personenauto
• SEBA: subsidie voor ondernemers op elektrische bestelauto

Deze subsidies verdwijnen in 2025.

6. MKB winstvrijstelling naar 12,7%

De MKB winstvrijstelling is een extra aftrekpost die je mag toepassen als je winst maakt. Met de MKB winstvrijstelling mag je in 2027 12,7% van je winst afhalen. Daar hoef je geen belasting over te betalen. Dit geldt voor zzp-ers en andere ondernemers voor de inkomstenbelasting.

7. 30% regeling voor buitenlandse werknemers blijft bestaan

Met de 30% regeling betalen expats over 30% van hun salaris geen belasting, mits zij aan de voorwaarden voldoen. De overheid wilde deze regeling afbouwen, maar deze blijft bestaan.

• Het blijft voorlopig dus 30%. Vanaf 2027 wordt dit 27% en mag je het maximaal 5 jaar toepassen.
• Vanaf 2027 wordt het minimale salaris om in aanmerking te komen € 50.436 (dit is € 46.107 in 2024).
• Voor werknemers onder de 30 jaar met een master, wordt het minimale salaris
  € 38.338 vanaf 2027 (dit is € 35.048 in 2024).
• Als je al voor 2024 de 30% regeling toepaste, dan geldt bovenstaande niet. Je mag dan tijdens de hele looptijd 30% toepassen en de oude salarisnorm (weliswaar wel geïndexeerd).

8. Geen giftenaftrek meer in de vennootschapsbelasting

Vanaf 2025 wordt de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting afgeschaft. Je kunt dan geen giften meer van de winst aftrekken in je BV.

• Doe je toch een gift? Dan is dat een dividenduitkering aan privé en wordt het belast in box 2.
• Je kunt wel in privé gebruik maken van de giftenaftrek in de inkomstenbelasting (mits je aan de voorwaarden voldoet).
• Dit geldt alleen voor giften, niet voor sponsoring of reclame. Sponsoring en reclame zijn zakelijke kosten en zijn aftrekbaar van de winst. Dat geldt ook voor uitgaven voor ‘maatschappelijk verantwoord ondernemen’.

9. Meer renteaftrek in de vennootschapsbelasting

De renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting stijgt. Bedrijven mogen rente aftrekken van de belastbare winst. Maar als de rente meer dan 20% van de winst is, dan is de rente niet aftrekbaar. Vanaf 2025 wordt dit verhoogd naar 25%.

10. Btw op kunst, cultuur, sport en hotels van 9% naar 21% (vanaf 2026)

Voor cultuur, media, logies (hotels, vakantiewoningen en stacaravans), boeken en sport betaal je nu 9% btw. Vanaf 2026 wordt dit 21% btw.

Er zijn een paar uitzonderingen: voor bioscopen, circussen, kampeerterreinen en dagrecreatie (attractieparken, speel- en siertuinen en dierentuinen) blijf je 9% btw betalen.

11. Lagere overdrachtsbelasting beleggingswoningen (vanaf 2026)

Als je een woning koopt als belegging, betaal je nu 10,4% overdrachtsbelasting. Dit wordt 8% vanaf 2026.

Let op: dit geldt alleen voor woningen, niet voor andere beleggingspanden.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Martijn Vermunt
Partner
info@bghaccountants.nl