Op 1 januari 2023 zijn er weer verschillende wijzigingen doorgevoerd voor de werkgever en de DGA. Dit zijn de 10 meest belangrijke wijzigingen:

1. Vrije ruimte WKR voor 2023 omhoog
2. Gebruikelijk loon DGA 2023
3. Verhoging reiskosten- en thuiswerkvergoeding 2023
4. Forse stijging wettelijk minimumloon
5. Bezwaar tegen een naheffingsaanslag loonheffingen
6. Rentestop bij naheffingsaanslag loonheffingen
7. Onbelaste vrijwilligersvergoeding naar € 1.900 in 2023
8. Herstellen van toegepast anoniementarief
9. Normbedragen 30%-regeling
10. Subsidieregeling praktijkleren

1. Vrije ruimte WKR voor 2023 omhoog

Per 1 januari 2023 wordt de vrije ruimte binnen de WKR tijdelijk verhoogd naar 3% over de eerste € 400.000 van de loonsom. Over het meerdere van de loonsom wordt de vrije ruimte 1,18%. Deze verhoging geldt voor één jaar. Vanaf 2024 gaat het percentage naar 1,92% over de eerste € 400.000 van de loonsom.

Lees ook: Wat is de werkkostenregeling?

2. Gebruikelijk loon DGA 2023

Het gebruikelijk loon voor de DGA stijgt in 2023 naar minimaal € 51.000 (2022: € 48.000). Daarnaast is de doelmatigheidsmarge afgeschaft in 2023. Voor de bepaling van de hoogte van het gebruikelijk loon mag je niet meer uitgaan van 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Vanaf 2023 moet je uitgaan van 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.

Lees ook: Gebruikelijk loon in 2023 minimaal € 51.000

3. Verhoging reiskosten- en thuiswerkvergoeding 2023

De belastingvrije reiskostenvergoeding voor eigen vervoer is in 2023 verhoogd naar € 0,21 per km. Vanaf 2024 is dit € 0,22 per km.

Vanaf 2023 is de belastingvrije thuiswerkvergoeding verhoogd naar € 2,15 per dag. De reiskosten- en thuiswerkvergoeding zijn vrijgesteld en tellen niet mee voor de vrije ruimte van de werkkostenregeling.

Lees ook: Dit kun je belastingvrij vergoeden in 2023

4. Forse stijging wettelijk minimumloon

Het wettelijk minimumloon stijgt per 1 januari 2023 met 10,15%. Daarmee komt het minimumloon voor werknemers van 21 jaar en ouder per maand uit op € 1.934,40. Het minimumloon wordt jaarlijks op 1 januari en 1 juli aangepast aan de cao-lonen. De minimumjeugdlonen stijgen ook met 10,15%.

5. Bezwaar tegen een naheffingsaanslag loonheffingen

In een naheffingsaanslag loonheffingen stelt de belastingdienst naast het te betalen bedrag van de belasting of premies veelal ook andere zaken vast, zoals belastingrente en boete. Vanaf 2023 hoef je niet meer afzonderlijk bezwaar te maken tegen al die elementen: een bezwaar tegen één element wordt opgevat als een bezwaar tegen alle elementen. Dit geldt ook als je eventueel beroep tegen de uitspraak op je bezwaar wilt instellen.

6. Rentestop bij naheffingsaanslag loonheffingen

Als je de belastingdienst verzoekt om een naheffingsaanslag loonheffingen op te leggen of als je een correctiebericht verzendt dat tot een naheffingsaanslag leidt, brengt de belastingdienst in bepaalde situaties belastingrente in rekening. Vanaf 2023 berekent de belastingdienst de belastingrente tot uiterlijk 10 weken na ontvangst van het verzoek, ook als de behandeltermijn langer is.

7. Onbelaste vrijwilligersvergoeding naar € 1.900 in 2023

Je kunt vrijwilligers die binnen je organisatie vrijwilligerswerk verrichten een belastingvrije vergoeding geven. De maximale onbelaste vrijwilligersvergoeding is per 1 januari 2023 omhooggegaan naar € 1.900 per jaar.

8. Herstellen van toegepast anoniementarief

Je moet het anoniementarief toepassen als een werknemer niet zijn (volledige of juiste) gegevens heeft opgegeven, zoals zijn naam, adres of BSN. Als je in de loop van het jaar alsnog deze gegevens ontvangt, dan pas je vanaf dat moment het reguliere tarief toe.

Vanaf 2023 mag je een eerdere inhouding van loonbelasting/premie volksverzekeringen tegen het anoniementarief corrigeren zodra je de gegevens hebt ontvangen. Dit kan alleen in hetzelfde jaar.

9. Normbedragen 30%-regeling

Met de 30%-regeling mag je bepaalde werknemers 30% van het loon belastingvrij uitkeren. Voorwaarde is dat de werknemer een specifieke deskundigheid heeft die op de Nederlandse arbeidsmarkt schaars is.

Er geldt een norm van wat de werknemer minimaal moet verdienen. Voor 2023 is de jaarlijks salarisnorm € 41.954 (2022: € 39.467). Deze salarisnorm is exclusief de 30%-vergoeding.

Voor werknemers die voor wetenschappelijk onderzoek of onderwijs werken bij een onderzoekinstelling en voor werknemers die arts in opleiding tot specialist zijn, geldt geen salarisnorm. Voor werknemers die jonger zijn dan 30 jaar en hun masterdiploma hebben behaald, geldt voor 2023 een salarisnorm van € 31.891 (2022: € 30.001).

10. Subsidieregeling praktijkleren ook in 2022/2023

De subsidie praktijkleren is een tegemoetkoming voor de kosten die werkgevers maken voor de begeleiding van een leerling, deelnemer of student. De subsidieregeling liep tot en met studiejaar 2021/2022. De regeling is 1 jaar verlengd. Ook voor het studiejaar 2022/2023 kun je dus subsidie praktijkleren aanvragen. Een aanvraag indienen kan vanaf 2 juni 2023 tot vrijdag 15 september 2023 17.00 uur.

Heb je hier nog vragen over, neem dan contact met ons op.

Marco Willems
Hoofd Salarisadministratie
m.willems@bghaccountants.nl